La presunción establecida en el inciso d) del artículo 23° del TUO (Texto Único Ordenado) de la Ley del Impuesto a la Renta es aplicable a las personas jurídicas, debido a que el citado artículo 23° considera que la cesión de predios en forma gratuita o a precio no determinado, genera una renta gravada con el Impuesto a la Renta, la misma que si bien por naturaleza constituye una Renta de Primera Categoría, califica como una Renta de Tercera Categoría cuando el propietario del inmueble cedido es entre otros una Persona Jurídica, en estricta aplicación de lo contemplado en el inciso e) del artículo 28° del TUO(Texto Único Ordenado) bajo comentario. 130,000.00. El vendedor ya no está obligado a comunicar la baja del inmueble ante la municipalidad de la jurisdicción correspondiente. Es mejor entregarlo como donación, si tienes problemas con el impuesto. H.- Ganancias de capital no gravada con el impuesto a la renta. En ningún caso se considerarán operaciones habituales ni se computarán para los efectos de este artículo: iii. El comprobante de pago debe llevarse al notario para que lo inserte en la escritura pública correspondiente, bajo responsabilidad. Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos (2) ejercicios siguientes. ⊕ Ahora bien, la pérdida de capital de S/. No procede la inscripción de una asociación sin fines de lucro en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta si no se señala expresamente en su estatuto que la asistencia social será brindada a personas en estado de necesidad y de forma gratuita. y si es así, leí en algun lugar, que puede restarse el monto por el cual el transferente, es decir mi madre lo adquirió ?, es así? Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte. To view or add a comment, sign in. Sin embargo La SUNAT reparó la declaración del contribuyente por considerar que la renta obtenida califica como tercera categoría bajo la hipótesis que los inmuebles fueron adquiridos para su venta. debo pagar impuesto? Los principales contribuyentes realizarán el pago en los lugares Fijados por SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus Obligaciones tributarias. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. La alquile desde la fecha de la compra hasta que la vendí en 100 mil. Si te han retenido, ya no es necesario hacer la declaración mensual. De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta, para efectos de la determinación del costo computable en la enajenación de bienes inmuebles efectuadas por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente: El costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente. que otros impuestos aparte (Predial, arbitrios ) debo pagar Por: Luis Ojeda   El impuesto[1], es la aportación monetaria que realizan tanto las personas como las empresas al Estado con el fin de solventar los gastos públicos  y en cuanto a enajenación de bienes[2] “consiste en la transmisión de la propiedad o dominio sobre una cosa o un derecho que nos pertenece, a otro u otros sujetos”[3], por ejemplo la compra-venta de una casa. Por otra parte, … no tiene facturas de los gastos, cual sería el costo ? Web2. El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. La persona natural que no realiza actividad empresarial y realiza transacciones inmobiliarias, se le aplicará el impuesto a la renta de segunda categoría, que será sobre la renta neta obtenida que, es la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición del inmueble y los gastos que se hicieron y que están vinculados con la operación. CONVOCADOS A EVALUACION TECNICA Y PSICOLOGICA DEL 446 al 466 III CURSO ADUANERO Y TRIBUTARIO (III CAT MODALIDAD VIRTUAL), SUSPENDEN PROCESO DE SELECCION III CAT VIRTUAL NO HAY EXAMEN EL 24 DE ENERO DE 2016, DIPLOMADO EN DERECHO TRIBUTARIO: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS I - 2016, Régimen de Detracciones e Ingreso como recaudación, Precios de Transferencia y Valor de Mercado, Contratos de Construcción y Primera Venta de Bien Inmueble, Convocatoria al III CAT EXTERNO MODALIDAD VIRTUAL A NIVEL NACIONAL, Nuevo Libro Digital DEFCON 2015 EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO, Diplomado en Derecho Tributario Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, Diplomado en Derecho Tributario Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas MIGUEL CARRILLO, Diplomatura en Derecho Tributario Pos Grado Universidad Nacional Mayor de San Marocs, CASO PRÁCTICO DE TERCERA CATEGORÍA - EJERCICIO GRAVABLE 2015 (PDT Nº 702), Carta de Derechos del Contribuyente y Usuario Aduanero. Resumiré algunas excepciones en la cual no se generara rentas de segunda categoría: Inmuebles adquiridos antes del 01/01/2004; La venta de inmuebles que constituyan casa habitación. WebSe presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles a partir de la tercera venta que se produzca en un año; por lo que corresponderá pagar renta de tercera … 150000.00. 9 mar 2021 VENTA DE INMUEBLE DE PERSONA NATURAL - RENTA TERCERA CATEGORÍA Hoy te presentamos 4 aspectos que debes de saber de las … Resolución del Tribunal Fiscal N° 01942-1-2015 del 24 de febrero de 2015. Sociedad Peruana de Bienes Raíces. b. Inmuebles adquiridos antes de 01/01/2004: no es una venta habitual, no tengo tienda, no soy persona juridica. La venta constituye renta de tercera categoría porque existe habitualidad en la venta de inmuebles. Una venta de un inmueble realizada por una persona natural, sin rentas empresariales, genera una ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría y está afecta al pago del Impuesto a la Renta, cuya manera de calcular es la siguiente: (IR) = 5% x (Precio venta – Precio Compra Actualizado) La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable. Hola miguel una consulta con tu ejemplo seria venta de inmuebles que constituyan casa habitación como lo tienes mas de 2 años y esta exonerado el impuesto . Web1. b. Si el inmueble fue adquirido para su venta, el resultado de la operación estará gravado con el Impuesto a la Renta como Renta de Tercera Categoría. j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o empresa. Si lo vendes a un menor valor del adquirido, no pagarías impuesto. b. Las personas naturales extranjeras que no hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. 5. El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades … Si has vendido a un precio menor no habría razón porque pagar impuesto, ya que el impuesto de 2da categoría se paga por la ganancia obtenida. Ingrese su correo electrónico para notificarlo de las actualizaciones de este blog: Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Pues se entiende por primera venta cuando se vende por primera vez un inmueble construido y ubicado en territorio nacional, por ejemplo, si una persona construye en el Perú un edificio de departamentos u oficinas, la venta individual de cada departamento u oficina constituye una primera venta, y por consiguiente cada venta estará gravada con IGV, pero la posterior venta que realicen los compradores será la segunda venta, y ya no estará gravada con IGV ni las demás ventas sucesivas. Una consulta. Estimado Miguel, por favor orientame en esta situación: tengo una empresa EIRL, compramos hace años un terreno por s/ 45,000.00, ahora lo estamos vendiendo por s/ 100,000.00, cual es el impuesto que debe pagar la EIRL?? Somos de la opinión que una compra venta que se realiza en el lapso de dos ejercicios no puede ser considerada que se produjo en un breve período de tiempo. … Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-cuenta propia). Saludos de antemano. ⊕ El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. nota: el terreno es por derechos y acciones. Podría calificar como exoneración si es casa habitación, debes demostrarlo ante la notaria, porque sera el primer filtro que te solicitara el pago del impuesto para realizar la transacción. Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos (2) ejercicios siguientes. Solo presentaría la boleta a la notaria, ¿seria así? Contáctenos al 987527476 y al correo electrónico: carrillo.m@gmail.com. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. b. Una persona adquiere con su cónyuge un inmueble el año 2003. Es correcto, te dejo un link en tu email por si cumples con los requisitos, seria bueno que te comuniques con la sunat. DATO: No se computará para los efectos de la determinación de la habitualidad la enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o a cuarto de depósito, siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento vehicular y/o cuarto de depósito se encuentren ubicados en una misma edificación y estén comprendidos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común regulado por el Título III de la Ley N.° 27157, Ley de Regularización de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fábrica y del Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común. Quienes son considerados no domiciliados? Si se vendió a 70,000 (menor que la adquisición) debo pagar renta de 3ra?, de ser así, debería emitir la boleta de venta, detallando monto total sin desglose de igv, y la declaración inafecto para igv y renta?. Ahora bien, una vez aclarado el punto, entremos en materia,  los impuestos que se deben pagar  por la enajenación de bienes son: el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Lo adquirimos en setiembre del 2005. $� Ċ��@B�H�*� ��H]�`t� � ������pd#�����> �? Hola, tengo varias preguntas. La referida ley señala que tratándose de personas naturales que no generan rentas de tercera categoría, la enajenación de inmuebles estará gravada por la ganancia de capital obtenida y calificará como una renta de segunda categoría siendo que, de existir habitualidad, la renta que se genera calificará como de tercera categoría a partir de la tercera enajenación inclusive. Ganancia de Capital = Precio de Venta – Costo de Adquisición Actualizado. Hola Miguel, si vendí un terreno en el mes de marzo 2021 y percibí el ingreso en dicho mes, sin embargo solo se hizo un contrato notarial, ahora que deseo que lo eleven a RRPP el notario me pide el pago de impuesto, pagaré el impuesto mañana, la pregunta es: ¿el periodo tributario será marzo 2021 o junio 2021 teniendo en cuenta que este mes será elevado a RRPP? El contribuyente, en este caso alegó que la adquisición de los inmuebles no tuvo como objetivo inicial obtener una renta con su enajenación, sino desarrollar un proyecto inmobiliario para lo cual contrató servicios de un arquitecto, presentando planos, memoria descriptiva, lo que permitió acreditar que su intención fue la de construir casas de campo para su familia y en un eventual caso ser considerados como una fuente de ingresos si es que se abrían al público. Hola muy sencillo tu explicación, pero tengo una consulta según el reglamento estan exceptuados de tributar como renta de segunda categoría la enejenacion en caso de casas habitación, pero segun tu ejemplo se esta vendiendo un departamento (casa habitación) no deberia estar exceptuado de esta renta de segunda? 7.- Tasa del IR a pagar.- La persona natural que transfiere hasta 2 inmuebles en el año, paga de IR la tasa del 5% (renta de segunda categoría); a partir de la tercera venta en el año, se considera contribuyente habitual y la renta obtenida será de tercera categoría, en este caso deberá de pagar la tasa general del IR, equivalente al 29.5%. Aduanero, Contable, Ambiental. gracias ya estaré haciendo algunas preguntas, Hola Miguel, tengo un terreno en copropiedad, lo queremos vender a mucho mas de lo que nos costo, tengo que pagar impuesto (es solo un terreno urbano). Autor de diversas publicaciones en revistas especializadas en materia tributaria. Grupo El Comercio - Todos los derechos reservados. Por esas razones no compartimos el criterio del tribunal en este caso. 1. Estoy vendiendo el departamento donde vivo, por un ,monto mayor a la compra, de lo que leí no debo pagar impuestos, sin embargo el banco que esta financiando la compra me ha dicho que debo pagar impuestos. https://gestion.pe/tu-dinero/inmobiliarias/diez-pautas-para-el-pag… Agrega el numeral 5) del inciso a) del artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta, que cuando las referidas obligaciones se pacten por tiempo indeterminado, el ingreso se devenga al vencimiento del o los plazos previstos para el pago de la contraprestación. Desarrollo: 180000.00. Y recuperarselo dicho terreno??? Miguel ¿Cuando se debe pagar el impuesto por vender un departamento? ¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y acciones adquiridos por sucesión? WebTus obligaciones por estas rentas son: Si obtienes renta por venta de valores mobiliarios, debes pagar el 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta y presentar tu Declaración … Los campos obligatorios están marcados con *. Luego de ello, deberás restar al precio de venta del inmueble el costo del inmueble actualizado con el ICM, obteniendo como resultado la “renta neta” … La presunción establecida en el inciso d) del artículo 23° del TUO (Texto Único Ordenado) de la Ley del Impuesto a la Renta es aplicable a las personas jurídicas, debido a que el citado artículo 23° considera que la cesión de predios en forma gratuita o a precio no determinado, genera una renta gravada con el Impuesto a la Renta, la misma que si bien por naturaleza constituye una Renta de Primera Categoría, califica como una Renta de Tercera Categoría cuando el propietario del inmueble cedido es entre otros una Persona Jurídica, en estricta aplicación de lo contemplado en el inciso e) del artículo 28° del TUO(Texto Único Ordenado) bajo comentario. … Específicamente en este caso, el argumento que hace referencia a que el inmueble era de uso industrial no tiene ninguna base legal, tampoco el hecho que se haya obtenido una ganancia muy grande, ni el plazo en el que se vendió; ni siquiera son indicios que resistan un analisis lógico. Debo pagar impuesto? Por ejemplo, según el factor de reajuste aprobado por el MEF y si el inmueble a ser transferido se adquirió en febrero del 2005, el factor de reajuste es 1.50. El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable de bien vendido. Hola una pregunta, yo vendi un inmueble y fui a la sunat y pague el impuesto en el banco esta bien por que me dicen que debo declararlo. Entiendo que los formularios los entrenan así mismo, es correcto? ¿Cuándo se configura una renta de segunda o tercera categoría por obligaciones de no hacer? ES DECIR VIVIMOS MAS DE 04 AÑOS EN ESTA CASA. 90,000.00. HABITUALIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES. Tengo un inmueble heredado el año 2017. ⊕ La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisición la fecha en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2009 (numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF). Tu dirección de correo electrónico no será publicada. lo vendo muy por debajo de su precio de compra( no tengo boletas) el costo va entre 4 a 6 mil soles, que tengo entendido debo bancarizar. La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero del 2009 a S/ 100,000.00 nuevos soles. Sobre el particular, cabe mencionar que en el inciso f) del artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta, se han señalado como rentas de segunda categoría a las sumas o derechos recibidos en pagos de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. Excepciones que no se consideran rentas de Segunda Categoría. 3. En el periodo siguiente de realizada la operación (segun ultimo digito de RUC). Se considera sólo al último que quede, luego de la venta de los demás inmuebles. No tienes que declararlo, porque no es una operación habitual. Buenas tardes, quiero iniciar un negocio de compra y venta de autos usados que regimen tributario me conviene mas. Los servicios de mantenimiento, pintado, reparación y acondicionamiento de edificios para oficinas públicas, penitenciarias y otros análogos se encuentran sujetos al SPOT como contratos de construcción, siéndoles de aplicación el porcentaje de detracción del 4%. (Trigésimo quinta disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta). Revisemos el inciso j) del artículo 24 de la Ley de Impuesto a la Renta: Artículo 24º.- Son rentas de segunda categoría: En conclusión, la venta de un inmueble que efectúa una persona natural, genera ganancia de capital, renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta. Miguel. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. ⊕ No, porque la fecha de adquisición corresponde al año 2002, fecha en que se dicta la sucesión intestada (numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF). Este argumento, carece de fundamento legal, el nivel de ganancia en una operación no constituye bajo ningún concepto un indicador de la intención de comprar para vender. El impuesto es sobre el total de la venta o la diferencia entre que lo compre y vendi, Buen aporte, una si una persona jurica vende un edificio, tambien se aplica como renta de 2da 5% o renta de tercera 28%. 9.- Inmueble no gravado.- Si se vende la casa habitación – que no está gravada con el IR –, el vendedor debe entregar al notario el formato “Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del IR de segunda categoría por enajenación de inmuebles”, según el modelo publicado en El Peruano el 05 de setiembre del 2010, Resolución 081-2010-SUNAT. Una inversión no significa que se obtendrá una ganancia en el corto plazo, como lo entiende Sunat y el Tribunal fiscal. 150,000.00, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. Se puede pagar el mismo dia de la firma para registro publico? En el caso de herencia si el costo es cero, quieres decir que el impuesto se paga por el valor de venta del bien? Suscríbete para recibir una notificación cada vez que subamos un video >> canal de youtube aquí. b. Si el inmueble fue adquirido para su venta, el resultado de la operación estará gravado con el Impuesto a la Renta como Renta de Tercera Categoría. En realidad es un procedimiento ya estandarizado por todas las notarias en venta de inmuebles. ¿Calcular el impuesto de segunda categoría por vender un departamento? La venta genera renta de 3ra, y si vas a distribuir dividendos renta de 2da (retención al accionista). La respuesta a esta interrogante la podemos encontrar en el literal d) del artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV. : a. Las personas naturales peruanas residentes en otro país y en el caso que no se pueda acreditar la condición de residente en otro país aquel que permanece por más de 183 días fuera del territorio nacional dentro de un periodo cualquiera de 12 meses. Si la venta la realiza una pareja de esposos, que son dependientes y no están en el negocio de compra venta de inmuebles, quien paga el IR, los dos, uno de ellos, con DNI o RUC? Si el terreno esta a nombre de la empresa, el tributo que pagas es renta de 3ra categoría, la venta de terrenos no grava IGV. El hecho que el inmueble se haya revalorizado fuertemente, es por el contrario una prueba a favor del contribuyente quien decidió venderlo precisamente porque por las condiciones del mercado podía obtener una ganancia considerable, sin que esto sea prueba de su intención inicial de adquirir para vender como lo considera el tribunal fiscal. 0 J.- Determinación del impuesto a la renta: Para las rentas de 2da categoría la determinación del impuesto es inmediata y no de periodicidad anual, en caso el agente de retención no cumpla con realizar la retención respectiva, será el propio contribuyente quien realice el pago del impuesto dentro de los mismos plazos que corresponden al agente de retención, y a la vez informa a la SUNAT el nombre y domicilio del agente de retención, con la consiguiente consecuencia de que el agente de retención sea sancionado de acuerdo al código Tributario por no efectuar retención. No dejes de responderme por favor. Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenación (venta) de bienes de capital, en donde se incluye los bienes inmuebles. ¿Tengo que pagar impuesto por segunda categoría por vender un departamento? El costo de adquisición del inmueble será el valor que pagamos por el inmueble por un factor (índice de corrección monetaria), dicho factor es publicado por el Ministerio de Economía todos los meses. 3. Sobre el tema que nos ocupa, debemos indicar que, en nuestra legislación del Impuesto a la Renta, el tratamiento de las rentas que genera una persona … Estacionamiento y depósito.- Miguel si una persona juridica le vende un terreno a otra juridica también aplica la renta de 2da categoría, ya que en la notaria suelen pedir este pago, gracias! Te recomiendo ir a un centro de Sunat para que te ayuden. Si dicho inmueble costó S/ 200,000, el valor actualizado del inmueble será S/ 300,000 (200,000 x 1.50). La consulta es si es un departamento mas estacionamiento, solo se hace el calculo en base al valor del departamento o se incluye el precio de la cochera ya que tienen partidas registrales diferentes. 4. Gracias. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Sin embargo, si está misma persona realiza tres enajenaciones en un ejercicio gravable se considera como persona habitual con actividad empresarial, y tributará como renta de tercera categoría. buenas, quiero vender un objeto de segunda con más de 5 años en mi poder. El contrato de mutuo mediante el cual obtuvo el préstamo para adquirir los inmuebles, en el que se menciona que quiere realizar las compras como inversión tampoco son una prueba ni indicio de la intención de venta al momento de comprar. El predio nunca lo habite Debo pagar impuesto a la renta? Cesión de Predios por parte de Personas Jurídicas. A continuación, compartimos la sumilla y el link de descarga de la Resolución el Tribunal Fiscal N° 11927-8-2019 del 20 de diciembre de 2021. http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2019/8/2019_8_11927.pdf, Abogado tributarista de la PUCP, Asesor, Consultor, Capacitador, Docente y Conferencista en Temas de Derecho Tributario y Derecho Administrativo. Como siempre Miguelito magistral tu explicación, mil bendiciones. En estos casos se debe presentar al notario la “Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo de 2da categoría” para que pueda elevar la compraventa a escritura pública. En la venta de valores mobiliarios Muy buena pregunta, la respuesta es depende. Uno por los recibos de servicios, recibos de tarjeta de credito, etc. 20,000.00 (S/. To view or add a comment, sign in Los campos obligatorios están marcados con *, Herramientas para empresarios inmobiliarios, Como Obtener Resultados Exitosos Con Marketing Digital Inmobiliario, Paga Un Departamento o Casa Usando Estos CRÉDITOS HIPOTECARIOS, 4 CARACTERÍSTICAS DE UN DESARROLLADOR INMOBILIARIO EXITOSO. CESIÓN DE PREDIOS POR PARTE DE PERSONAS JURÍDICAS. Número de RUC. ��C�����H3-Ɔ���Bf�?����l/�m��)�]������I���N�eY͒�GL���髶��� p>bM��p~�ԟP��pq;�p��9>o���8q�ʹo��w��:�����'A�;���iV\�۬u�����V����a�����9�`Qd��8���v����v=�E�b-a?�?����a&T�?M�s��#%�Nk�f8J�հ�p �p�+U GpO��� x�dy���S_� 8.- Formulario de pago.- El IR por transferencia de inmuebles se declara y paga en el Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda Categoría. Determinar la Renta Neta. 6.- Ganancia gravada.- Si el valor actualizado es S/ 300,000y el inmueble se vende en S/ 500,000, la ganancia obtenida será S/ 200,000, monto sobre el cual se debe pagar el 5% del IR. Informe N° 028-2018-SUNAT/7T0000. 4,750.00, hay que realizar alguna declaración mensual en este agosto por dicha operación?. porque la casa me fue heredada y mi ganancia prácticamente es la cantidad por la que estoy vendiendo. Aspectos a considerar en la Primera Venta de Inmuebles como operación sujeta al Régimen de Detracciones. Diez pautas para el pago de Impuesto a la Renta por venta de inmuebles, Regístrate gratis al newsletter e infórmate con lo más completo en. a. Hola German. WebEstán gravados con el impuesto a la renta los inmuebles de propiedad de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que transfieran inmuebles, que … Que pasa si en un periodo compre y vendi 2 autos, tengo que pagar renta de segunda. Si es una EIRL, depende tu régimen pagaras renta nada mas. ⊕ A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de 2da categoría tributan de forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar pérdidas. Las principales noticias contables que tu empresa y contador necesitan saber en su trabajo diario para evitar futuras multas y fiscalizaciones de la Sunat. esta manera el pago de mayores impuestos. Es un tramite que lo puedes consultar con la notaría. Tu explicación es buena y didáctica, quiero hacerte una consulta se creo una empresa inmobiliaria presionada por problemas legales y se puso como capital un terreno ahora se quiere vender supongo que esta sujeto IR 3ra. Como sería la formula? MIs padres lo adquirieron el año 1988. %PDF-1.6 %���� de 2da categoría? Tratándose de la venta de un inmueble adquirido en el presente ejercicio por parte de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no realiza otra venta ni ha adquirido previamente la condición de habitual: a. El resultado de dicha enajenación no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta de la tercera categoría a título de habitualidad. ⊕ La señora Analí debe tributar por renta de 2da categoría que ha obtenido al vender el inmueble, la ganancia de capital es de S/. En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad … En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. I.- Imputación de la renta de segunda categoría: Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban, se entiende percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando no la haya cobrado. LL.- Adquisición de inmueble de un no domiciliado – personas naturales. Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que venden o transfieren inmuebles a título oneroso. 89 0 obj <>stream Estoy obligado a pagar Impuesto a la Renta, (5% de la ganancia neta por la transacción)? Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. El valor del autoavalúo del año 2009 es S/. No están obligadas a presentar la DJ anual, los que en el año 2021 percibieron rentas de tercera categoría, comprendidas en el Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS y en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER; pues estas empresas efectuaron declaraciones y pagos con efecto cancelatorio. 150,000.00 + S/. El criterio apllicado en este caso también fue recogido por la Resolución N° 15496-10-2011, “este tribunal ha señalado que el legislador atribuye directamente como gravadas, entre otras, ciertas rentas como los resultados provenientes de la enajenación de inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación, calificándolas como rentas de tercera categoría, ello independientemente que el enajenante sea una persona natural, resultando relevante para tal efecto que dichas rentas provengan de las anotadas operaciones sin necesidad de una habitualidad calificada.”. Estimado miguel muy buen día quiero hacerle una consulta si tengo fondo mutuo invertido en valores y me hacen la retención de segunda categoría, ¿estoy en la obligación de hacer la declaración mensual o anual de la renta neta atribuible gravada. WebMarco Teórico. 120,000 nuevos soles. El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/. Excelente aporte Miguel, usaré tu ejemplo y tu explicación para una clase sobre este 2do impuesto a la renta, solo una consulta el 1.24 de donde sale. 120000.00 y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. Para ver o añadir un comentario, inicia sesión, Para ver o añadir un comentario, inicia sesión. ⊕ Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesión se consideran adquiridos a título gratuito, por lo que el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del 50% del autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta). como deduzco el costo? 180,000.00 (Numeral 1 del inciso b) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). A partir de la tercera venta (en el mismo año ) que efectúe una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal, caerá en el marco de la “Habitualidad” y … Si es como aporte de capital no tienes que pagar impuesto. Buenas tengo una pregunta deseo pasar mi departamento (casa habitación) a mi empresa SAC para aumento de capital, mi duda es tengo que pagar renta de 2da categoria. Lamentablemente, asi esta estipulado la norma, en caso de herencia, tu costo es 0. Ex funcionario de SUNAT, MEF, SAT, Tribunal Fiscal. En el caso que se desee adquirir un inmueble de propiedad de una persona natural no domiciliada en el país, el comprador se encuentra obligado a efectuar la retención por concepto del Impuesto a la Renta, la cual se determinará y pagará utilizando el PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617, debiendo la SUNAT o los bancos autorizados, según corresponda, emitir la constancia de presentación y pago, en caso no mediara rechazo del PDT. d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. La notaria dice que debe haber pagado para la inscripcion en regisitros publicos. Informe N.° 029-2016-SUNAT/5D0000, SUNAT ratifica que la exoneración del IGV señalada en la Ley de la Amazonía se encuentra vigente y es aplicable a los contribuyentes ubicados en dicha zona. El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta, según el último dígito del RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad mensual. Gracias. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. © 2014–2023 , Derechos Reservados | Noticiero Contable | Miraflores - Lima - Perú. En ese sentido, podemos determinar que los inmuebles que se proceden a vender generan rentas de tercera categoría, debido a que fueron lotizados … Mi pregunta es. Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Costo computable en caso de enajenación de inmuebles a plazos. Gracias. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes. Miguel ¿Que tipo de cambio se utiliza en la venta de departamento en dolares para calcular el impuesto? 3. WebSi obtienes renta por venta de valores mobiliarios, debes pagar el 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta y presentar tu Declaración Anual del Impuesto a la Renta, a partir … Lo dispuesto se aplicará aun cuando los inmuebles se enajenen por separado, a uno o varios adquirentes e incluso, cuando el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene. La Resolución N° 8753-3-2001, consideró que una renta será considerada dentro de la tercera categoría, si la enajenación se da en un breve periodo de tiempo desde su adquisición. Uno de los fundamentos de la administración señaló que “no acreditó los motivos que lo habrían obligado a vender tales inmuebles, asimismo, pretender desconocer que los terrenos adquiridos se encontraban ubicados en una zona industrial”. ¿Cuál es la sanción por no presentar la declaración dentro del vencimiento? endstream endobj startxref Diez aspectos a considerar en la compensación tributaria. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta, entre los ingresos totales provenientes de las mismas. ¿Constituyen gasto deducible para las empresas los recibos por honorarios en los cuales se consigna como detalle del servicio “servicios varios” o “trámites varios”? Impuesto a la renta de tercera categoría. ⊕ De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue: En el año 2002 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en el año 2006 se inscribió la propiedad en los Registros Públicos. o 2da. Tratándose de la venta de un inmueble adquirido en el presente ejercicio por parte de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no realiza otra venta ni ha adquirido previamente la condición de habitual: a. El resultado de dicha enajenación no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta de la tercera categoría a título de habitualidad. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes…” Maestria en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha , Especialista en Derecho Tributario Internacional por la Universidad Austral, Buenos Aires- Argentina. Es posible, pero más seguro en un centro de Sunat. Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través de Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y de Fideicomisos Bancarios, sin perjuicio de la categoría de renta que sean atribuidas por dichas enajenaciones. Cuando la venta se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en la que dichas operaciones se realizaron se reputará como “casa-habitación del vendedor al inmueble de mayor valor. Si no hay impuesto por regularizar, ya no tienes que presentar DJ Anual 2017 de persona natural. Invitarte este Viernes 13 de Enero de 2023 a la conferencia virtual que realizaremos en forma GRATUITA a los Suscriptores Activos. osea cuanto pagué al comprarlo? El caso es de una persona natural sin negocio que adquiere 3 inmuebles y posteriormente los vende en el lapso de 2 años obteniendo una ganancia por dichas operaciones, pagando el impuesto a la renta de segunda categoría, aplicando la tasa correspondiente del 5%. 1. Yo compre un terreno en calidad de donacion donde el vendedor no quizo pagar el impuesto de renta y me dijo pactamos por donacion para no pagar impuesto… Y ahora me amenaza que va a cancelar esa donacion. Se debe realizar la conversión de moneda a soles, con el tipo de cambio compra de la fecha de percepción del ingreso. 1.8.2. 120,000.00 – S/. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) PARA EL AÑO 2023 EN S/ 4,950 SOLES, El Blog Inmobiliario N° 1 del Perú - Sociedad Peruana de Bienes Raíces. Web• La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación constituye renta de la tercera categoría; o, • El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual deberá … El contribuyente alegó que el acápite ii) del numeral 2 del último párrafo del artículo 1° de la Ley del Impuesto a la Renta, citado como base legal en las resoluciones de determinación impugnadas, no permite a la administración considerar que se encuentra ante una renta de tercera categoría, por lo que tales valores deben ser declarados nulos en aplicación del artículo 109 del Código Tributario, el cual señala que se encuentran dentro de las rentas obtenidas dentro inciso a), es decir rentas empresariales, de tercera categoría a “(ii)Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.”. Los Dividendos y cualquier otra forma de distribución bancarios. ⊕ Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisición y enajenación se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere. Hola Miguel, como se demuestra que un inmueble es casa-habitación? Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago Fácil” para lo cual deberá proporcionar la siguiente información: 1. 10.- Declaración y pago a la municipalidad. 1.- Inmuebles gravados.- Están gravados con el Impuesto a la Renta los inmuebles de propiedad de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que transfieran inmuebles, que estén comprendidos en los casos siguientes: (i) que los inmuebles hayan sido comprados para ser revendidos; (ii) que los inmuebles hayan sido construidos para su posterior venta; y (iii) que los inmuebles hayan sido adquiridos y vendidos a partir del 1 de enero de 2004, excepto la venta de casa habitación del contribuyente. Muy Interesante tu blog Cuando una persona natural vende un inmueble y esté no realiza actividad empresarial se considera que es no habitual y por lo tanto tributa como renta de segunda categoría. WebEl impuesto a la renta de tercera categoría aplica a la renta obtenida por la generación de actividades empresariales que realizan las personas naturales o jurídicas. ⊕ En tal sentido al no existir ganancia de capital, no hay base de cálculo para determinar el Impuesto. Consulta una persona natural cuantos inmuebles puede vender en el año. Al respecto, el reparo objeto de acotación por parte de la Administración Tributaria se sustentó en el pacto de no competencia celebrado entre la contribuyente y una empresa, el cual consistía en una prestación de no hacer, esto es a que la recurrente no pueda controlar, ser titular o relacionarse con una empresa que califique como competencia de la empresa contratista en el Perú, por un tiempo determinado. A partir de la tercera venta en el año, … Esto es, 180,000 x 1.27 = S/ 228,600 (valor actualizado); si el inmueble se vende en S/ 350,000 , la ganancia será S/ 121,400 x 5% = S/ 6,070 (IR a pagar a SUNAT). CATEGORÍA?. Determine el Impuesto definitivo mensual de 2da categoría. Base Legal: Orientación tributaria SUNAT Enlace original de la norma: WebLa persona natural que transfiere hasta 2 inmuebles en el año, paga de IR la tasa del 5% (renta de segunda categoría); a partir de la tercera venta en el año, se considera …
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